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为加强对上市公司2008年年报财务信息披露的指导,中国证监会日前发布了《上市公司执行企业会计准则监管报告（2007）》（下称《报告》）（全文详见C2、C3版）。《报告》根据上市公司2007年报公开披露的财务信息,结合证券监管机构对上市公司执行企业会计准则过程中的监管案例完成,包括上市公司2007年度财务报告总体情况、执行企业会计准则的主要问题和相关意见与建议三部分。
《报告》显示,近期证监会将在系统内部先行建立会计个案的应急反应机制,保证监管系统内部上市公司执行会计准则监管标准的一致性,提高监管质量和效率。同时还将进一步规范相关监管原则的信息发布渠道,保证上市公司执行会计准则监管标准的一致性。
根据《报告》,截至2007年12月31日,沪深证券交易所共有1550家上市公司,除*ST威达、九发股份(600180,股吧)以及2008年3月终止上市的东方锅炉外, 1547家公司均按期公布了2007年年度报告。总体看,2007年上市公司业绩普遍出现大幅增长,共实现营业收入91,902.24亿元,较2006年增加18,922.52亿元,增长25.93%;实现利润总额13,463.91亿元,同比增长49.26％;实现净利润9,344.05亿元,较2006年增加3,171.31亿元,增长51.38％。2007年上市公司平均每股收益人民币0.42元,同比增加0.12元,增长41.45%;平均净资产收益率14.71%,同比增加1.84个百分点,增长14.29%;其中,1,429家公司实现盈利,占全部上市公司的92.37％。
《报告》指出,上市公司2007年执行企业会计准则的问题主要表现在四个方面:一是企业会计准则相关规定的执行问题,即《企业会计准则》及相关文件有明确规定,但执行中公司出于各种原因未按照相关规定进行处理,对于此类问题,在监管过程中已经通过各种方式要求上市公司予以更正;二是对于市场中遇到的部分会计问题,在目前会计准则尚无明确解释或具体规定的情况下,公司在操作中存在不一致的情况,对于此类问题,主要通过监管机构与相关方面进行沟通协调,在此基础上,明确相关问题的监管原则和意见,在会计准则对类似问题的处理方法加以明确前遵照执行;三是会计准则在部分领域规定得比较原则,需要进一步完善会计准则及相关指引以便增强实务操作性;四是同时在境内外发行证券的公司境内外财务报告所反映出的会计差异问题,对于此类问题,主要通过境内外准则制定机构、监管机构间的沟通合作,通过会计准则的国际等效互认加以解决。
《报告》认为,从2007年度财务报告披露的情况看,总体执行情况良好。同时,执行中反映出的各方面问题也为进一步完善企业会计准则,增强会计准则的操作性提供了很好的契机,综合各方面意见,可以考虑从以下几个层面对企业会计准则进行完善:首先,在企业会计准则框架体系方面,进一步梳理各种形式的规定,明确相互关系和执行效力。其次,在企业会计准则的内容方面,可以考虑在加强对市场关注的重大会计问题和相关案例研究的基础上,从细化会计准则和增强操作性的角度,进一步完善准则内容。最后,在境内外会计准则协调方面,密切关注国际财务报告准则的发展,并适时对现行会计准则进行动态完善。
除了准则层面的进一步完善以外,《报告》指出,企业会计准则的执行效果,还很大程度上取决于监管的质量和效率。从2007年度财务报告披露反映的问题看,上市公司总体上能够按照新会计准则的要求编制和披露年度报告,但也仍然存在会计政策理解不到位,会计估计判断不恰当,相关信息披露不充分等准则执行方面的问题,需要进一步加强监管力度,保证财务报告披露质量。证监会下一步将继续完善上市公司内部控制制度和资本市场信息披露规范体系,加强对公司财务负责人管理,建立强制性后续教育制度和诚信监管档案,同时要强化监管机构对会计监管个案的认定权,规范相关监管原则的信息发布渠道。
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